浅议国际工程项目税务策划路径分析(2)

2)针对施工行业的特殊性，应积极与当地税务机关和业主沟通，争取在项目完工后对本项目的增值税进行汇算清缴，退回多缴税款或者允许用未抵扣完的进项税额抵扣企业其他应缴税款。

3)在可能的情况下尽量提前取得进项税抵扣证明。比如可以与供应商签订合同，约定提前取得其提供的发票后再按一定条件分批次支付货币资金；或向业主开具发票的同时，要求分包商也同步开具发票，取得部分进项税，用于抵扣当期销项税额。

4)如项目资金较充裕，可与业主沟通，通过分次收取预付款的方式延迟提交发票，延后销项税的计缴时间。

5)在同一国别或地区有多个项目执行时，应尽量使用同一税号合并申报纳税，老项目的进项税可以抵扣新项目的销项税，最大限度抵扣当期销项税额。

6)加强采购、分包等环节的发票管理，尽量取得合规合法的发票，充分使用进项抵扣的权利。

1.3 关税

国际间政治、经济关系瞬息万变，各国所拥有的商品资源丰富程度也不尽相同，造成关税政策与国际国内关系紧密，也使得国际间关税政策和使用税率大相径庭，而且与国家实力和一段时间的对外政策紧密相关，甚至同一国别不同地区之间的关税税率都不尽相同，极易受到国际和国内政策的影响。因此企业应及时关注关税政策变动对国际工程的影响，而其筹划也可以重点从以下几方面考虑。

1)需要关注项目所在国家(地区)与其他国家(联盟)之间的关税协定。

2)需要关注项目所在国家的海关是否接受关税保函，如设备物资暂放于保税区或临时进口策略免交关税，则要向政府提供相应保证金，此时可以充分利用保函的融资特性，避免缴纳现金保证金对企业现金流的占用。

3)注意项目合同的性质，充分利用合同性质对不同的进口物资设备采取不同的清关政策，比如利用临时进口政策和永久进口政策之间的关税差异，分类筹划物资设备进口报关政策，需要注意的是项目竣工后，要特别关注相关设备的处置，临时进口设备物资必须要妥善处置，否则将需要补交关税和面临相应处罚。

4)需要关注设备物资细分商品的类型。某些设备物资在所在国家进口商品目录中可能与其他类似商品之间有归属的交集，比如整机进口与零配件进口关税的差异，合理利用这些政策在申报进关时采取合理报关策略，比如利用形式发票对物资的合理描述等手段，减少关税成本。

5)需要考虑充分利用转移定价策略，合理规划物资设备的报关价格。特别是在高企业所得税税负的国家，充分合理利用设备物资转移定价方式来达到减少所得税纳税基数的目的，当然也要综合比较关税成本与所得税成本之间的差异。

2 税务策划管理与实施

2.1 策划管理

2.1.1 总部层面

1)财务部门牵头、国际业务主管部门配合制定统一的税务策划管理制度，建立税务策划指导大纲。

2)财务部门负责制定和修订国际工程税务管理专项制度，协调海外机构涉税重大事项；负责服务、指导公司驻海外机构税务管理工作。

3)国际业务主管部门应负责组织、协调、支持海外区域公司或项目部开展税务策划及并对执行情况开展监督检查。

2.1.2 海外机构

1)海外区域公司负责国际工程所在国家(地区)的涉外税务政策的调研，监督、管理区域内各项目涉外税务事项并提供支持。

2)施工项目部负责按照中国和所在国家(地区)税收法规和公司管理制度，具体编制符合本项目的税务策划书并组织实施。

2.2 策划实施

2.2.1 方案编制

1)企业总部应围绕年度生产经营目标，利用境内外相关税收法规、税收优惠政策进行税务策划，通过合同条款安排、境内外联动、部门协调等手段，降低税务风险，优化国际工程税务管理，降低国际工程项目税务成本。

2)施工项目部主要根据项目主合同条款、地区税务征管的实际情况，具体编制税务策划书，应主要包含如下内容：①项目境内、境外税务情况概述。②项目主合同相关税务条款分析。③项目所在国所得税规避、抵免方案。④项目中国境内流转税免、抵、退方案。⑤项目所在国流转税规避方案。⑥项目所在国进口清关税费退、免及规避方案。⑦实施项目税务策划中可能遇到的问题及需总部协助事项。

2.2.2 实施及反馈

国际项目执行《项目税务策划书》确定的税务目标，海外区域公司对项目的税收策划情况进行监督和指导；各项目定期向海外区域公司提交《项目税务目标完成情况简报》，简报内容包括：①项目退税实现情况。②项目免税工作完成情况。③项目税收规避方案效果情况反馈。④税务策划方案实施中的问题及需协助事宜。

文章来源：《国际护理学杂志》 网址: http://www.gjhlxzz.cn/qikandaodu/2021/0617/907.html